Dal 2026 usare un dispositivo di pagamento o un registratore telematico non omologato equivale a corrispettivi non tracciati: l’Agenzia delle Entrate ha chiarito le conseguenze nella Risposta n. 44/2026. In apertura la guida operativa in 6 passi per verificare la conformità dei clienti dello studio in meno di un’ora.
🎁 Da usare subito
Guida operativa: verifica la conformità dei tuoi clienti in 6 passi
- Censisci i dispositivi: per ogni cliente con attività di vendita al dettaglio, verifica quale registratore telematico (RT) è installato e se risulta nell’elenco dei modelli approvati sul portale AdE.
- Controlla il collegamento POS–RT: dall’aprile 2024 il registratore deve essere fisicamente o via software collegato al terminale POS. Chiedi la documentazione del produttore o del manutentore.
- Verifica le trasmissioni telematiche: accedi al portale “Verifica RT” dell’Agenzia delle Entrate con le credenziali del cliente e controlla che le trasmissioni giornaliere dei corrispettivi siano regolari e complete.
- Applica la tolleranza del 5%: la normativa prevede una tolleranza del 5% sulle mancate trasmissioni nell’anno solare. Se il cliente supera questa soglia, le irregolarità diventano sanzionabili.
- Identifica le anomalie: in caso di trasmissioni mancanti o errate, verifica se il dispositivo era fuori uso (guasto documentato) o se si tratta di utilizzo di dispositivi non omologati.
- Regolarizza la posizione: per le violazioni sanabili, prepara il ravvedimento operoso. Per i dispositivi non omologati, procedi con l’immediata sostituzione e valuta la denuncia spontanea all’Agenzia.
In sintesi: usare un dispositivo di pagamento non omologato interrompe la catena della tracciabilità fiscale e comporta le stesse conseguenze dell’omessa trasmissione dei corrispettivi telematici: sanzioni da 100 a 2.000 euro per ogni violazione, con possibile chiusura dell’esercizio nei casi più gravi. Il commercialista che presidia questo aspetto preventivamente evita al cliente sanzioni pesanti e accelera la regolarizzazione.
Cos’è un dispositivo di pagamento “non omologato”?
Nel sistema dei corrispettivi telematici, ogni dispositivo utilizzato per incassare pagamenti e memorizzare i dati fiscali deve essere preventivamente approvato (omologato) dall’Agenzia delle Entrate. La procedura di omologazione certifica che il dispositivo rispetta i requisiti tecnici stabiliti dal D.M. 4 luglio 2019 e dai successivi aggiornamenti, tra cui la trasmissione in tempo reale dei dati al sistema centrale dell’Agenzia.
Un dispositivo è “non omologato” quando:
- non è mai stato sottoposto alla procedura di approvazione ufficiale;
- ha ricevuto una versione firmware o software diversa da quella omologata, rendendo di fatto obsoleta l’omologazione originaria;
- è stato modificato o manomesso dopo l’omologazione.
Il tema riguarda in particolare i misuratori fiscali di nuova generazione (RT) che, per errori dell’installatore o del manutentore, si trovano ad operare con firmware non aggiornato o con configurazioni non compatibili con i requisiti vigenti. La Risposta n. 44/2026 dell’Agenzia delle Entrate ha chiarito le conseguenze fiscali specifiche per chi si trova in questa situazione.
Cosa stabilisce la Risposta n. 44/2026 dell’Agenzia delle Entrate
La Risposta n. 44 del 2026 dell’Agenzia delle Entrate — pubblicata nella sezione “Interpello” del portale istituzionale — affronta direttamente il caso di un’impresa che ha continuato a utilizzare un dispositivo POS privo di omologazione o con omologazione decaduta, chiedendo se i corrispettivi incassati tramite tale strumento possano considerarsi regolarmente memorizzati e trasmessi.
La risposta dell’Agenzia è negativa: i pagamenti ricevuti tramite un dispositivo non omologato non soddisfano l’obbligo di memorizzazione e trasmissione telematica dei corrispettivi previsto dall’art. 2, D.Lgs. 127/2015 e dalle relative disposizioni attuative. Di conseguenza:
- i corrispettivi risultano “non memorizzati” anche se materialmente incassati;
- si configura la violazione dell’obbligo di trasmissione, sanzionata ai sensi dell’art. 11, D.Lgs. 471/1997;
- il collegamento tra il POS non omologato e il registratore telematico non sana la violazione, perché la non conformità del dispositivo POS contamina l’intera catena di memorizzazione.
Per imprese e PMI
Stai valutando un nuovo gestionale? Il capitolato in Word per confrontare i fornitori con gli stessi criteri: requisiti, migrazione dei dati, domande da fare, griglia di valutazione.
Scarica il capitolato →Le sanzioni concrete: cosa rischia l’esercente
Le sanzioni per la mancata o irregolare trasmissione dei corrispettivi telematici sono:
- da 100 a 2.000 euro per ogni omissione (art. 11, co. 2-quater, D.Lgs. 471/1997), applicabile a ogni giornata in cui i corrispettivi non risultano correttamente trasmessi;
- sospensione della licenza o dell’autorizzazione all’esercizio per i casi più gravi, in particolare se le violazioni si ripetono nel corso di un quinquennio;
- segnalazione al sistema di controllo incrociato tra i dati dei corrispettivi e le dichiarazioni dei redditi, con conseguente maggiore probabilità di accertamento.
La tolleranza del 5% (introdotta dall’Agenzia delle Entrate per le mancate trasmissioni dovute a guasti temporanei) non si applica ai casi di utilizzo di dispositivi non omologati, perché la violazione non è tecnica ma strutturale.
Il collegamento POS–RT: l’adempimento che molti studi sottovalutano
Dal 1° aprile 2024 (con successive proroghe per alcune categorie), ogni esercente con un punto cassa deve garantire il collegamento fisico o logico tra il registratore telematico e il terminale POS. L’obbligo mira a incrociare automaticamente i dati degli incassi elettronici con i corrispettivi trasmessi all’Agenzia.
Il mancato collegamento — o il collegamento con un dispositivo non omologato — genera una duplice criticità:
- Sul fronte fiscale: i corrispettivi elettronici non sono riconciliati automaticamente, esponendo il cliente a contestazioni in sede di accertamento.
- Sul fronte dell’adempimento: la trasmissione dei corrispettivi telematici risulta incompleta, perché non include i dati provenienti dall’incasso con carta/contante separati dal RT.
Il commercialista che prende in carico un nuovo cliente dovrebbe includere nella due diligence fiscale la verifica della corretta omologazione dei dispositivi e del funzionamento del collegamento POS–RT. Con gli strumenti giusti, questo controllo richiede meno di un’ora.
Ravvedimento operoso: quando e come si può regolarizzare
Se il cliente ha già utilizzato dispositivi non omologati, è possibile procedere alla regolarizzazione spontanea attraverso il ravvedimento operoso, calcolando le sanzioni ridotte in base al tempo trascorso dalla violazione:
- Ravvedimento sprint (entro 14 giorni): sanzione ridotta a 1/10 del minimo;
- Ravvedimento breve (entro 30 giorni): 1/8 del minimo;
- Ravvedimento lungo (entro 90 giorni): 1/7 del minimo;
- Ravvedimento ultra-lungo (entro 1 anno): 1/6 del minimo.
Il pagamento avviene tramite modello F24, con il codice tributo specifico per la violazione relativa ai corrispettivi telematici. È fondamentale affiancare il ravvedimento alla immediata sostituzione del dispositivo con uno regolarmente omologato: senza la cessazione della violazione, il ravvedimento non ha effetto continuativo.
Gli strumenti del commercialista: ONE Fiscale AI e Libra
Per mantenersi aggiornati sulle evoluzioni delle norme in materia di corrispettivi telematici, omologazione dei dispositivi e sanzioni, i commercialisti che usano ONE Fiscale AI, la banca dati fiscale con AI che cita la fonte, possono interrogare direttamente la norma aggiornata e ricevere risposte con riferimenti precisi alle circolari, ai decreti e alle risposte a interpello più recenti — come la Risposta n. 44/2026.
Libra, l’AI workspace di Wolters Kluwer con fonti certificate dentro Word e Outlook, è particolarmente utile quando si deve redigere un parere scritto per il cliente sull’adeguamento dei sistemi di cassa o rispondere a una contestazione in sede di pre-contenzioso: le fonti ONE vengono richiamate direttamente nel documento, con citazione puntuale della norma e della prassi. Vuoi metterlo alla prova? 15 giorni di Libra sui casi veri del tuo studio, attivati e seguiti da un referente dell’Agenzia →
Per lo studio che gestisce la contabilità di imprese con punti vendita, anche Genya Expert AI, il gestionale cloud per commercialisti con assistente AI integrato negli adempimenti, consente di tenere sotto controllo la posizione IVA del cliente e intercettare in anticipo le anomalie nelle trasmissioni dei corrispettivi.
Per saperne di più, visita la pagina dedicata ai servizi per i commercialisti.
Gestisci un’impresa?
Ordini, magazzino e contabilità collegati. Nessun doppio inserimento.
ARCA Evolution, il gestionale ERP Wolters Kluwer per PMI: contabilità, magazzino, vendite e produzione in un unico sistema, con soluzioni verticali per settore. Installazione e assistenza le segue l’Agenzia.
Agenzie Wolters Kluwer Italia: agenti ufficiali autorizzati, un referente dedicato e trent’anni di esperienza.
Vuoi vedere come ONE Fiscale AI risponde sui tuoi casi concreti? Ti mostriamo la banca dati sui temi dello studio.