Il D.Lgs. 19 giugno 2026, n. 117, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 153 del 3 luglio 2026 e in vigore dal 4 luglio 2026, introduce il nuovo Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR). Le sue disposizioni si applicheranno a decorrere dal 1° gennaio 2027, lasciando a professionisti, imprese e amministrazione finanziaria il tempo necessario per adeguarsi al nuovo quadro normativo.
Per i commercialisti e gli intermediari fiscali, si tratta di un evento di rilievo storico: per la prima volta da quarant’anni, il D.P.R. 917/1986 lascia il campo a un testo completamente riorganizzato, che coordina in un unico corpus le norme vigenti in materia di IRPEF e IRES, integrandovi tutte le modifiche stratificate da decenni di leggi di bilancio e decreti.
Cos’è il Nuovo TUIR e Perché è Importante
Il nuovo TUIR non è una riforma tributaria in senso stretto: non introduce nuove imposte e non modifica radicalmente il carico fiscale. Si tratta piuttosto di un’operazione di consolidamento normativo, la prima sistematica dalla nascita del testo unico nel 1986.
In 377 articoli e 9 allegati, il D.Lgs. 117/2026 raccoglie e coordina:
- Le norme sull’IRPEF (Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche), con le diverse categorie reddituali, le detrazioni e le aliquote progressive;
- Le norme sull’IRES (Imposta sul Reddito delle Società), applicabile a società di capitali, enti commerciali e non commerciali;
- La disciplina degli adempimenti dichiarativi, delle deduzioni e delle detrazioni fiscali;
- Le norme sui rapporti internazionali e sulla fiscalità delle imprese con operatività estera.
La principale novità pratica è l’eliminazione della frammentazione normativa: non sarà più necessario incrociare il vecchio DPR 917/1986 con decine di leggi di bilancio e decreti-legge collegati per ricostruire la norma applicabile al caso concreto.
Cosa Cambia: Le Novità Principali per Categoria
Per i Commercialisti e gli Intermediari Fiscali
Il nuovo TUIR rappresenta innanzitutto un aggiornamento obbligatorio delle procedure e degli strumenti di lavoro quotidiani:
- Rinumerazione degli articoli: tutti i riferimenti normativi interni a circolari, contratti, atti e software fiscali dovranno essere aggiornati alla nuova numerazione;
- Aggiornamento della modulistica: le dichiarazioni dei redditi per il periodo d’imposta 2027 faranno riferimento al nuovo testo;
- Formazione e aggiornamento professionale: i professionisti dovranno acquisire familiarità con la nuova struttura per individuare rapidamente le norme applicabili;
- Revisione degli strumenti software: i gestionali fiscali saranno aggiornati per riflettere la nuova numerazione e la nuova struttura del testo.
L’Agenzia delle Entrate, i CAF e gli ordini professionali stanno già lavorando per produrre documentazione aggiornata. Il periodo di transizione — da luglio 2026 a dicembre 2026 — è cruciale per prepararsi senza pressioni.
Per le Imprese
Per le società e gli enti soggetti a IRES, il nuovo TUIR offre un quadro normativo più leggibile e sistematico. In particolare:
- La disciplina della determinazione del reddito d’impresa viene riorganizzata con una struttura più logica, facilitando la consultazione;
- Le norme sui rapporti con l’estero (prezzi di trasferimento, stabile organizzazione, CFC) vengono integrate in un quadro unitario e più coerente;
- La disciplina delle perdite fiscali e dei crediti d’imposta risulta più facilmente consultabile e applicabile.
Le PMI con strutture fiscali più semplici non vedranno cambiamenti sostanziali nella sostanza dell’imposizione; tuttavia, dovranno adeguare i riferimenti normativi nei contratti e nei documenti aziendali che citano specifici articoli del vecchio TUIR.
Per i Contribuenti Persone Fisiche e le Partite IVA
Per i privati e i titolari di partita IVA, l’impatto è principalmente procedurale e comunicativo. Le aliquote IRPEF, le detrazioni per carichi di famiglia e le deduzioni rimangono immutate nella sostanza. Ciò che cambia è la fonte normativa di riferimento, che risulterà più organica, aggiornata e leggibile rispetto al testo vigente.
I professionisti con regime forfettario e i titolari di reddito da lavoro autonomo troveranno le norme che li riguardano concentrate in sezioni più accessibili e coordinate con le disposizioni aggiornate dalla riforma fiscale 2023-2026.
Per commercialisti e tax manager
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La roadmap per la transizione al nuovo TUIR si sviluppa in fasi precise che ogni professionista dovrebbe segnare in agenda:
- 3 luglio 2026 — Pubblicazione del D.Lgs. 117/2026 nella Gazzetta Ufficiale n. 153;
- 4 luglio 2026 — Entrata in vigore del decreto (ma le norme non sono ancora applicabili);
- Luglio–Dicembre 2026 — Periodo di transizione: aggiornamento di software, procedure, circolari e materiali formativi;
- 1° gennaio 2027 — Piena applicabilità del nuovo TUIR per il periodo d’imposta 2027;
- Primavera 2028 — Prima dichiarazione dei redditi presentata con riferimento esclusivo al nuovo TUIR (Modello Redditi 2028).
Un’Opportunità Professionale: Chi Si Prepara Prima Avrà un Vantaggio
Il nuovo TUIR apre una finestra di opportunità professionale significativa. I commercialisti e i consulenti fiscali che si formeranno preventivamente sul nuovo testo saranno in grado di:
- Offrire ai clienti aggiornamenti proattivi sulla nuova normativa prima che diventi cogente;
- Posizionarsi come riferimento autorevole nella transizione normativa per le imprese clienti;
- Anticipare le richieste dei clienti in materia di aggiornamento contrattuale e documentale, creando nuove occasioni di consulenza a valore aggiunto.
Perché il Vecchio TUIR Andava Rinnovato
Il DPR 917/1986 aveva quarant’anni di vita, nel corso dei quali è stato modificato da centinaia di provvedimenti legislativi. Il risultato era un testo frammentato e stratificato, con articoli rinumerati più volte, commi aggiunti in modo disorganico e rinvii incrociati che rendevano la consultazione estremamente complessa anche per i professionisti esperti.
La riforma fiscale avviata nel 2023 aveva tra i suoi obiettivi la semplificazione e la codificazione del diritto tributario. Il nuovo TUIR è uno dei frutti più significativi di questo percorso: non una rivoluzione copernicana, ma una necessaria operazione di igiene normativa che beneficia l’intero sistema.
Gli Strumenti WKI per Affrontare la Transizione
Affrontare la transizione al nuovo TUIR richiede strumenti informativi aggiornati e affidabili. Per i professionisti del settore fiscale, Wolters Kluwer mette a disposizione soluzioni integrate:
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