La riforma del TUIR (Testo Unico delle Imposte sui Redditi) rappresenta uno degli interventi normativi più rilevanti degli ultimi anni per il sistema fiscale italiano. Attuata attraverso i decreti legislativi emanati in base alla Legge delega fiscale (L. 111/2023), la riforma ha ridisegnato le regole su IRPEF, deduzioni, detrazioni, redditi d’impresa e regimi agevolati. Per i commercialisti e i professionisti fiscali, comprendere le novità del nuovo TUIR è fondamentale per assistere correttamente i propri clienti nel 2026 e pianificare gli adempimenti del secondo semestre.
Le nuove aliquote IRPEF: la transizione a tre scaglioni
Tra le modifiche più significative introdotte dalla riforma fiscale vi è la semplificazione delle aliquote IRPEF. Il sistema previgente, articolato su quattro scaglioni, è stato progressivamente trasformato in un modello a tre fasce, con l’obiettivo dichiarato di ridurre il cuneo fiscale sui redditi medi:
- 23% per i redditi imponibili fino a 28.000 euro
- 35% per i redditi da 28.001 a 50.000 euro
- 43% per i redditi superiori a 50.000 euro
La riduzione dell’aliquota sullo scaglione intermedio ha prodotto un risparmio fiscale concreto per lavoratori dipendenti e professionisti con redditi medi. Per il 2026 la disciplina è a regime, consentendo una pianificazione fiscale più strutturata. I commercialisti devono verificare i modelli di calcolo degli acconti IRPEF, aggiornando le proiezioni per i clienti persone fisiche.
Detrazioni e tracciabilità: le regole del nuovo TUIR
La riforma ha rafforzato il principio di tracciabilità dei pagamenti quale condizione essenziale per fruire di molte detrazioni fiscali. I pagamenti in contante, anche di importo ridotto, comportano la perdita della detrazione per intere categorie di spese. Le tipologie più impattate includono:
- Spese sanitarie specialistiche e di ricovero
- Spese per istruzione, università e conservatori
- Interessi passivi su mutui ipotecari
- Spese per interventi edilizi (Bonus Casa 50%, Ecobonus)
- Spese funebri e veterinarie
Il ruolo del commercialista diventa fondamentale nel verificare la corretta documentazione dei pagamenti prima della compilazione del 730/2026 e del modello Redditi PF. Avere a disposizione strumenti aggiornati è cruciale: Libra AI, la banca dati con AI di Wolters Kluwer, consente di accedere in tempo reale a circolari, risoluzioni e prassi dell’Agenzia delle Entrate sulla tracciabilità e sulle condizioni per la detrazione.
Per commercialisti e tax manager
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Scopri Libra →Il regime IRES premiale per le imprese che reinvestono
Una delle novità più interessanti per le società di capitali è l’introduzione del regime IRES premiale: le imprese che reinvestono una quota significativa degli utili e mantengono o incrementano i livelli occupazionali possono beneficiare di una riduzione dell’aliquota IRES ordinaria (24%). Le condizioni principali riguardano:
- Destinazione di almeno il 70-80% degli utili dell’esercizio precedente a reinvestimento produttivo
- Investimenti qualificati in beni strumentali, ricerca e sviluppo o capitale umano
- Assenza di distribuzione di dividendi nel periodo di riferimento
- Stabilità o incremento del numero di dipendenti
Per le PMI, questo meccanismo offre un’opportunità concreta di riduzione del carico fiscale, ma richiede una pianificazione attenta già in fase di approvazione del bilancio. I software e le banche dati con AI per commercialisti di Wolters Kluwer facilitano questo tipo di analisi prospettica, integrando i dati di bilancio con la simulazione fiscale.
Novità per lavoratori autonomi e redditi da lavoro dipendente
Il nuovo TUIR ha rivisto in modo significativo la disciplina dei redditi da lavoro autonomo e dipendente. Tra le modifiche operative più rilevanti per il 2026:
- Ampliamento del regime dei fringe benefit non imponibili per i lavoratori dipendenti, con soglie differentiate per lavoratori con e senza figli a carico
- Revisione delle deduzioni forfettarie per i professionisti in regime ordinario (spese per formazione, aggiornamento professionale, strumenti digitali)
- Nuove regole per la tassazione delle indennità di trasferta e delle diarie
- Chiarimenti sulla deducibilità dei costi per i professionisti con partita IVA ordinaria
- Revisione del regime di cassa per il lavoro autonomo: principio di competenza per alcune tipologie di costi pluriennali
Per i professionisti che assistono studi professionali o aziende con forza lavoro mista (dipendenti e collaboratori), è indispensabile verificare l’impatto delle novità sul cedolino, sul mod. 770 e sul modello Redditi. ONE Fiscale AI di Wolters Kluwer offre un aggiornamento normativo continuo e integrato, con moduli specifici dedicati alle novità del TUIR.
Il regime transitorio e gli adempimenti del secondo semestre 2026
L’applicazione progressiva della riforma richiede attenzione al regime transitorio. Alcune disposizioni si sono consolidate già per i periodi d’imposta 2024-2025, altre trovano piena applicazione dal 2026. I principali adempimenti da monitorare nel secondo semestre 2026 includono:
- Calcolo degli acconti IRPEF per il 2026 con le nuove aliquote (scadenza novembre 2026)
- Verifica della deducibilità delle spese con tracciabilità per il 730 correttivo
- Analisi dell’acconto IRES per le società che applicano o intendono applicare il regime premiale
- Aggiornamento dei contratti per la corretta gestione dei fringe benefit nel secondo semestre
- Revisione dei piani di welfare aziendale ai fini della deducibilità IRES
Come gestire la riforma fiscale con ONE Fiscale AI e Libra AI
La complessità del nuovo TUIR rende indispensabile l’utilizzo di strumenti digitali aggiornati e affidabili. ONE Fiscale AI di Wolters Kluwer offre ai commercialisti un aggiornamento normativo in tempo reale con moduli specifici per la gestione delle novità IRPEF/IRES, degli acconti e della modulistica fiscale aggiornata.
Integrato con Libra AI — la banca dati con AI di Wolters Kluwer — permette di ricercare in pochi secondi circolari ministeriali, risoluzioni dell’Agenzia delle Entrate e giurisprudenza tributaria aggiornata sul nuovo TUIR. Per la gestione contabile integrata, Genya include i moduli aggiornati per la corretta gestione degli adempimenti IRES e IRPEF nel contesto della riforma.
Checklist operativa per il commercialista
Per affrontare in modo strutturato le novità del nuovo TUIR, ecco una checklist operativa:
- ☑ Aggiornare i modelli di calcolo degli acconti IRPEF per i clienti persone fisiche
- ☑ Verificare la tracciabilità dei pagamenti per tutte le detrazioni del 730/2026
- ☑ Analizzare con i clienti imprenditori la convenienza del regime IRES premiale
- ☑ Rivedere le buste paga per la corretta tassazione di fringe benefit e welfare
- ☑ Aggiornare i software gestionali e le procedure interne alla normativa vigente
- ☑ Pianificare la formazione dello staff sulle novità del TUIR
La formazione continua rimane un pilastro fondamentale. La Scuola di Formazione IPSOA e i corsi dedicati ai commercialisti offrono master e seminari specifici sulle novità del TUIR e della riforma fiscale, con crediti formativi riconosciuti dall’Ordine.
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