IlD.Lgs. 7 agosto 2026, n. 148— noto comedecreto Omnibus— ha chiuso il ciclo della riforma fiscale portando con sé un pacchetto di misure che interessano direttamente gli studi professionali e i loro clienti con partita IVA soggetta agli ISA. Il provvedimento è in vigore dal12 agosto 2026ed è pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 185 dell’11 agosto 2026.
Al centro dell’attenzione operativa c’è il rinnovo delConcordato Preventivo Biennale per il biennio 2026-2027, con una proposta economica ai soggetti ISA già aderenti nel biennio 2024-2025 e un ricco pacchetto premiale che include il cosiddettoravvedimento speciale. La scadenza per aderire è fissata al2 novembre 2026— essendo il 31 ottobre un sabato — in coincidenza con il termine ordinario per la presentazione dei modelli REDDITI 2026.
Questa guida raccoglie tutto ciò che uno studio professionale deve sapere per assistere correttamente i propri clienti in questa fase delicata.
Cos’è il CPB e perché il biennio 2026-2027 è diverso
Il Concordato Preventivo Biennale è uno strumento che consente ai contribuenti titolari di reddito di lavoro autonomo o d’impresa soggetti agli ISA di concordare preventivamente con il Fisco il reddito da dichiarare per un biennio, bloccando le possibilità di accertamento sul reddito concordato e ottenendo una serie di benefici fiscali.
Per il biennio 2026-2027, il decreto Omnibus introduce importanti novità rispetto al primo ciclo 2024-2025. Il legislatore ha disegnato un sistema che distingue nettamente tra chi aderisce per la prima volta e chirinnoval’adesione: i soggetti che avevano già sottoscritto la proposta per il biennio 2024-2025 e scelgono di confermare il patto per il biennio successivo hanno accesso a un pacchetto premiale esclusivo, al cui centro si trova il ravvedimento speciale.
Va sottolineato che il rinnovo non è automatico: lo studio professionale deve trasmettere telematicamente l’accettazione della proposta formulata dall’Agenzia delle Entrate entro il2 novembre 2026, inserendola all’interno del modello REDDITI 2026.
Il Ravvedimento Speciale: come funziona e quanto si paga
Il ravvedimento speciale è la misura di maggiore impatto pratico del decreto Omnibus. Consente ai soggetti ISA cherinnovanol’adesione al CPB per il biennio 2026-2027 di regolarizzare le annualità dal 2020 al 2023 versando un’imposta sostitutiva su unabase imponibile incrementale.
Come si calcola la base imponibile
La base imponibile del ravvedimento è calcolata come un incremento percentuale del reddito dichiarato, modulato in funzione delpunteggio ISAconseguito in ciascun anno d’imposta da regolarizzare:
- Punteggio ISA 10→ incremento del 5% sul reddito dichiarato
- Punteggio ISA 8-9→ incremento del 10%
- Punteggio ISA 6-7→ incremento del 20%
- Punteggio ISA 4-5→ incremento del 30%
- Punteggio ISA inferiore a 3→ incremento del 50%
Le aliquote dell’imposta sostitutiva
Sull’incremento così calcolato si applicano le seguenti aliquote sostitutive, in funzione del livello medio di affidabilità del contribuente nelle annualità oggetto di sanatoria:
- Affidabilità elevata (punteggio ISA ≥ 8): aliquota del10%per IRPEF/IRES e del3,9%per IRAP
- Affidabilità media (punteggio ISA 6-7): aliquota del12%per IRPEF/IRES
- Affidabilità bassa (punteggio ISA < 6): aliquota del15%per IRPEF/IRES
Le annualità 2020 e 2021 beneficiano di unariduzione del 30%sull’imposta sostitutiva, in ragione del periodo pandemico.
Modalità di versamento
Il versamento può essere effettuato in un’unica soluzione oppure rateizzato in un massimo di10 rate mensili, con un importo minimo per ciascuna rata pari a 1.000 euro per annualità. Non sono previsti interessi per la rateizzazione.
Attenzione:il corretto perfezionamento del ravvedimento — mediante versamento dell’unica soluzione o della prima rata —preclude al Fisco la possibilità di rettificare il redditoper le annualità oggetto di sanatoria. Il mancato pagamento anche di una sola rata successiva comporta l’iscrizione a ruolo delle somme residue con sanzione piena e la decadenza dalla protezione sui periodi pregressi.
Gli altri benefici per chi rinnova il CPB
Il ravvedimento speciale non esaurisce il pacchetto premiale riservato a chi rinnova. Il decreto Omnibus prevede un’ampia gamma di misure accessorie:
- Pagamento rateale senza interessidelle somme concordatarie per le annualità 2026 e 2027
- Innalzamento delle soglie di esonero dal visto di conformitàper i rimborsi IVA e per il riporto delle perdite
- Riduzione di due annidei termini di decadenza per gli accertamenti sulle annualità 2026 e 2027 concordate
- Eliminazione delle cause di decadenzalegate alla presenza di debiti tributari e previdenziali scaduti, purché regolarizzati
- Nuovi soci non causa di esclusione: l’ingresso di nuovi soci non costituisce causa di esclusione dal CPB quando i soggetti entranti abbiano conseguito, nell’anno precedente, un reddito non superiore a 35.000 euro
- Correzione via integrativa: per le nuove adesioni è facilitata la possibilità di correggere il reddito concordato mediante dichiarazione integrativa, con ricalcolo del concordato
La scadenza cruciale del 2 novembre 2026
Il termine ultimo per aderire al CPB per il biennio 2026-2027 è il2 novembre 2026, che corrisponde al termine prorogato per la presentazione del modello REDDITI 2026 (il 31 ottobre cade di sabato). Non è prevista alcuna proroga aggiuntiva.
Gli studi professionali devono pertanto organizzarsi nei prossimi mesi per:
- Verificare la posizione di ciascun cliente già aderente al CPB 2024-2025, consultando il cassetto fiscale e la PEC per escludere eventuali cause ostative
- Analizzare la proposta formulata dall’Agenzia delle Entrate per ciascun cliente
- Simulare la convenienza del ravvedimento speciale annualità per annualità, considerando il risparmio rispetto a un eventuale accertamento e il costo delle rate
- Comunicare tempestivamente al cliente le opzioni disponibili e i vantaggi della scelta
Impatto sui diversi professionisti e imprese
Per i Commercialisti
Il CPB 2026-2027 è una delle sfide operative più rilevanti dell’autunno. Gestire il rinnovo per l’intera clientela ISA richiede un’analisi personalizzata per ciascun cliente, con simulazioni del costo del ravvedimento speciale a confronto con i rischi di accertamento. Gli strumenti dilegal analyticse banche dati aggiornate in tempo reale diventano cruciali per offrire consulenza puntuale.
Per le PMI e i Titolari di Partita IVA
Il concordato rappresenta una straordinaria opportunità di stabilizzazione fiscale per gli anni a venire. La sanatoria 2020-2023 permette di mettere in sicurezza annualità ancora accertabili con costi certi e predeterminati. Per molti contribuenti con punteggio ISA elevato, il costo del ravvedimento sarà sensibilmente inferiore al rischio di un accertamento a sorpresa.
Per gli Studi Associati
L’ingresso di nuovi soci dopo l’adesione non costituisce più causa di decadenza automatica, a condizione che i nuovi partecipanti abbiano prodotto un reddito non superiore a 35.000 euro nell’anno precedente. Una semplificazione importante per le realtà professionali in crescita.
Come sfruttare l’AI per la gestione del CPB
L’analisi della proposta concordataria, il calcolo della convenienza del ravvedimento speciale e il monitoraggio delle scadenze sono attività che si prestano particolarmente all’automazione e all’uso dell’intelligenza artificiale. Le banche dati evolute disponibili per i professionisti italiani integrano oggi motori di ricerca semantica, strumenti di simulazione fiscale e aggiornamenti normativi in tempo reale.
ONE Fiscale AIeLibra AIsono le piattaforme di riferimento per chi vuole affrontare la stagione del CPB con il massimo supporto documentale e normativo: dalla ricerca della prassi più aggiornata alla generazione di report di analisi fiscale personalizzati per ciascun cliente.
Per chi gestisce anche la formazione interna o gli adempimenti dei collaboratori,i percorsi formativi dedicati ai Commercialistioffrono aggiornamenti specifici sul CPB e sulla riforma fiscale.
Contatta il nostro team: valutiamo insieme gli strumenti più adatti al tuo studio — dalle banche dati fiscali ai corsi di aggiornamento normativo.
Le informazioni contenute in questo articolo sono aggiornate alla data di pubblicazione. Per approfondimenti personalizzati e aggiornamenti normativi in tempo reale,contatta il nostro team.