Dal 1° gennaio 2027 ogni riferimento al D.P.R. 917/1986 cambia numero: il D.Lgs. 117/2026 ha riscritto integralmente il Testo Unico delle Imposte sui Redditi, rinumerando articoli, riorganizzando la struttura e aggiornando il linguaggio normativo. Per i commercialisti italiani si apre una fase di transizione che richiede attenzione immediata.
La buona notizia: le regole sostanziali restano in gran parte invariate. La sfida: aggiornare circolari, risposte, contratti e modelli che citano i vecchi articoli del TUIR prima che i clienti si trovino in difficoltà. Di seguito la nostra checklist in 6 passi e le risorse per restare aggiornati.
- Mappatura documenti studio: individuare circolari, lettere-tipo, contratti e FAQ interne che citano articoli del D.P.R. 917/1986.
- Tabella di corrispondenza: scaricare la tavola sinottica vecchi/nuovi articoli pubblicata dall’Agenzia delle Entrate.
- Aggiornamento software: verificare che i software gestionali (dichiarazioni, bilancio) abbiano già recepito il nuovo codice articolo.
- Formazione interna: organizzare un briefing di 30 minuti con i collaboratori sulle principali variazioni strutturali.
- Comunicazione ai clienti: inviare una circolare breve che rassicura sull’invarianza sostanziale delle regole e spiega il cambio di numerazione.
- Monitoraggio circolari AdE: iscriversi agli alert dell’Agenzia delle Entrate per seguire le istruzioni operative di dettaglio attese entro fine 2026.
Perché il D.Lgs. 117/2026 è una riforma strutturale, non sostanziale
Il decreto legislativo, pubblicato in Gazzetta Ufficiale nella primavera 2026, attua la delega fiscale contenuta nella L. 111/2023. L’obiettivo dichiarato è la semplificazione e razionalizzazione del corpus normativo IRPEF/IRES senza stravolgere le regole che i contribuenti e i professionisti applicano da decenni.
In concreto: il vecchio articolo 51 (redditi di lavoro dipendente) diventa un nuovo articolo; l’art. 109 (competenza dei componenti del reddito d’impresa) cambia collocazione. Le soglie, le aliquote e i meccanismi di calcolo rimangono quelli già vigenti fino a diversa indicazione normativa.
Le aree più critiche per lo studio professionale
Contratti e accordi: molti contratti di lavoro e accordi aziendali richiamano esplicitamente articoli del TUIR (fringe benefit, piani di welfare, premi di risultato). È fondamentale inserire un’automatica clausola di aggiornamento o procedere con addendum prima del 1° gennaio 2027.
Circolari e pareri: i pareri scritti rilasciati ai clienti che citano il vecchio art. 26 o art. 83 devono essere idealmente accompagnati da una nota di aggiornamento per evitare confusione nelle ispezioni o nei contenziosità futuri.
Dichiarazioni dei redditi: le istruzioni ministeriali al modello UNICO 2027 e al Modello 730 useranno già la nuova numerazione. I software aggiornati gestiranno in automatico la corrispondenza, ma il professionista deve conoscere la logica sottostante per rispondere alle domande dei clienti.
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