Con la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale n. 185 dell’11 agosto 2026, ilD.Lgs. n. 148/2026— quarto e ultimo decreto correttivo della riforma fiscale, noto comeDecreto Omnibus— è entrato in vigore il 12 agosto 2026 apportando modifiche rilevanti al Concordato Preventivo Biennale (CPB) per il biennio 2026-2027 e introducendo un meccanismo agevolato per ilriallineamento dei valori contabili e fiscali. Per i commercialisti e i loro clienti, si tratta di un aggiornamento che merita attenzione immediata.
Cos’è il Concordato Preventivo Biennale e chi può aderire
Il Concordato Preventivo Biennale è lo strumento con cui i contribuenti che applicano gli Indici Sintetici di Affidabilità (ISA) concordano con l’Agenzia delle Entrate il reddito imponibile per due anni, ottenendo in cambio maggiori certezze fiscali e vantaggi accessori. Per il biennio 2026-2027, possono accedere al CPB i contribuenti che:
- hanno applicato concretamente gli ISA nel periodo d’imposta 2025;
- non presentano debiti tributari superiori a 5.000 euro;
- non rientrano nelle cause di esclusione previste dalla normativa.
Il software“Il tuo ISA 2026 CPB”(versione 1.0.0) permette il calcolo degli indici e la trasmissione telematica dei dati ISA in allegato ai modelli Redditi, entro la scadenza del2 novembre 2026.
Le novità del Decreto Omnibus sul CPB 2026-2027
Il ravvedimento speciale per chi rinnova
La novità più significativa introdotta dal D.Lgs. 148/2026 è ilravvedimento specialeriservato ai contribuenti ISA che rinnovano l’adesione al CPB per il biennio 2026-2027. L’istituto consente di definire le annualitàdal 2020 al 2023mediante il pagamento di un’imposta sostitutiva, con un duplice beneficio:
- Limitazione del rischio accertamenti: le annualità coperte dal ravvedimento risultano blindate nei confronti di future verifiche fiscali;
- Certezza fiscale retroattiva: il contribuente consolida la propria posizione su periodi d’imposta ancora accertabili.
I tre vantaggi accessori per chi rinnova
Chi conferma il concordato per il biennio 2026-2027 ottiene tre vantaggi ulteriori di grande interesse operativo:
- Dilazione senza interessi: le somme dovute per il concordato 2026-2027 possono essere rateizzate senza applicazione di interessi;
- Termini di accertamento anticipati: i termini di decadenza dall’accertamento vengono anticipati di due anni, riducendo il periodo di esposizione;
- Esonero dal visto di conformità: le compensazioni fino a 100.000 euro IVA e 70.000 euro per imposte dirette/IRAP, nonché i rimborsi IVA fino a 100.000 euro, non richiedono il visto di conformità.
Il riallineamento agevolato dei valori contabili e fiscali
L’articolo 6 del D.Lgs. 148/2026introduce una nuova opportunità per le imprese: il riallineamento agevolato delledivergenze tra valori contabili e fiscaliemerse ai sensi dell’art. 10, comma 1, del D.Lgs. 192/2024, ai fini IRES, IRAP e relative imposte.
Le caratteristiche operative essenziali sono:
- Periodo di riferimento: il riallineamento riguarda il periodo d’imposta 2025;
- Modalità di opzione: l’opzione si esercita direttamente nella dichiarazione dei redditi;
- Versamento: l’imposta sostitutiva si paga in un’unica soluzione entro il termine di versamento del saldo imposte;
- Efficacia: il riallineamento ha effetto a partire dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2025.
Per i commercialisti che assistono imprese soggette a IRES, questa è una finestra agevolata che va valutata con attenzione caso per caso, analizzando la convenienza rispetto ai valori fiscalmente riconosciuti degli asset in portafoglio.
Le altre novità operative del Decreto Omnibus per gli studi
Oltre al CPB e al riallineamento, il D.Lgs. 148/2026 interviene su ulteriori materie di interesse per i professionisti fiscali:
- Concordato preventivo biennale e IVA: nuove regole su compensazioni e rimborsi;
- Accertamento: modifiche ai termini e alle procedure;
- Holding industriali: ridefinizione dei soggetti assimilati, con impatto sulle pianificazioni societarie;
- Riforma della giurisdizione tributaria: il parallelo D.Lgs. 149/2026 (in vigore dal 26 agosto 2026) chiude l’attuazione della delega sull’ordinamento della giustizia tributaria.
Come prepararsi: strumenti e risorse per i commercialisti
Di fronte a un pacchetto normativo così denso, la qualità dellebanche dati con AIfa la differenza nella pratica quotidiana dello studio.Libra, la banca dati con AI di Wolters Kluwer, permette di ricercare in modo intelligente le circolari, le risposte a interpello e i provvedimenti dell’Agenzia delle Entrate connessi al CPB e al riallineamento, aggregando le fonti ufficiali con commenti esperti e massimari aggiornati.
Per la gestione integrata delle dichiarazioni e dei calcoli ISA,ONE Fiscale AIoffre un ambiente di lavoro connesso alle ultime disposizioni normative, mentreIPSOA In Praticafornisce guide operative, schemi di calcolo e aggiornamenti in tempo reale sulle novità di agosto-settembre 2026.
Per i commercialisti che gestisconosoftware e banche dati con AI per commercialisti, il momento è quello giusto per rivedere il presidio informativo dello studio e verificare di avere accesso agli strumenti necessari per assistere al meglio i clienti nella fase di valutazione dell’adesione al CPB 2026-2027.
Scadenze operative da segnare in agenda
- 12 agosto 2026: entrata in vigore del D.Lgs. 148/2026;
- 2 novembre 2026: termine per la trasmissione dati ISA e adesione al CPB 2026-2027;
- Entro saldo dichiarativo: versamento imposta sostitutiva per il riallineamento valori (opzione in dichiarazione redditi 2025).
Il Decreto Omnibus correttivo chiude un ciclo normativo complesso. Per i commercialisti, il valore aggiunto sta nel saper trasformare queste novità in opportunità concrete per i propri clienti: dalla valutazione del ravvedimento speciale CPB alla pianificazione del riallineamento fiscale. Strumenti informativi aggiornati e banche dati con AI sono il presupposto per farlo con precisione e tempestività.