Cosa sono gli ISA e perché il 2026 è un anno di svolta
Gli Indici Sintetici di Affidabilità fiscale (ISA) sono lo strumento con cui l’Agenzia delle Entrate misura, su una scala da 1 a 10, l’affidabilità fiscale di imprese e professionisti. Un punteggio elevato non è solo un «buon voto»: è la chiave d’accesso al regime premiale, che si traduce in benefici concreti come la riduzione dei termini di accertamento, l’esonero dal visto di conformità e procedure di rimborso più snelle.
Con la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale n. 88 del 16 aprile 2026 del decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze del 31 marzo 2026, sono stati approvati 85 ISA aggiornati, in vigore a partire dal periodo d’imposta 2025 e quindi da utilizzare nella dichiarazione Redditi 2026. Per Commercialisti, CAF e imprese si apre una stagione dichiarativa in cui ogni dettaglio fa la differenza.
Gli 85 ISA aggiornati: la mappa per settore
Il decreto interviene su un perimetro vastissimo che copre manifatture, commercio, servizi e attività professionali, con un’attenzione specifica alle territorialità. Nel dettaglio, gli 85 indicatori si distribuiscono così:
- 24 ISA per il commercio — comparti retail, ingrosso e distribuzione specializzata
- 26 ISA per i servizi — dal turismo alla ristorazione, dai trasporti ai servizi alle imprese
- 20 ISA per le attività professionali — studi legali, ingegneria, consulenza, sanità privata
- 15 ISA per il manifatturiero — produzione industriale e artigianato
L’aggiornamento non è un mero refresh tecnico: incorpora la nuova classificazione ATECO 2025, pubblicata dall’ISTAT in Gazzetta Ufficiale n. 302 del 27 dicembre 2024. Tradotto: cambia la mappatura dei codici attività e, di conseguenza, la corretta attribuzione dell’ISA al singolo contribuente.
Perché ATECO 2025 è il nodo critico per i Commercialisti
L’allineamento con i nuovi codici ATECO impone un controllo capillare delle anagrafiche clienti. Un codice attività obsoleto o non correttamente migrato rischia di generare:
- l’attribuzione del modello ISA sbagliato
- punteggi distorti per anomalie nei dati di confronto
- la perdita dei benefici premiali per inattendibilità del calcolo
È un lavoro di data quality che andrebbe completato prima dell’invio del modello Redditi 2026, non dopo.
Per commercialisti e tax manager
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Scopri Libra →Il regime premiale ISA: i benefici concreti per il contribuente
Sulla base degli ISA approvati, a ciascun contribuente viene attribuito un punteggio di affidabilità fiscale che, una volta superate determinate soglie, dà accesso a un pacchetto di vantaggi di assoluto rilievo. Il provvedimento dell’Agenzia delle Entrate ha confermato — e reso strutturale anche per gli anni successivi — i punteggi soglia per accedere ai diversi benefici premiali.
Punteggio almeno 8: la zona "sicura"
Con un punteggio ISA pari o superiore a 8, il contribuente ottiene la riduzione di un anno dei termini di accertamento sui redditi d’impresa e di lavoro autonomo. In pratica, anziché sei anni, l’Agenzia ha cinque anni per notificare un avviso. Un beneficio che vale oro per la pianificazione fiscale a medio termine.
Punteggio almeno 9: l’élite premiale
Salendo a 9 o superiore, si sbloccano vantaggi ulteriori:
- esonero dal visto di conformità per la compensazione di crediti IVA fino a 50.000 euro annui e crediti per imposte dirette/IRAP fino a 20.000 euro
- esonero dalla garanzia per i rimborsi IVA fino a 50.000 euro
- esclusione dalla disciplina delle società non operative e dalla determinazione sintetica del reddito (redditometro)
Per i contribuenti che operano in regimi di credito IVA strutturale, il risparmio operativo è significativo.
Componenti positivi "ulteriori": come scalare il punteggio
Il sistema ISA prevede uno strumento di particolare interesse: la possibilità per i contribuenti di indicare nelle dichiarazioni fiscali ulteriori componenti positivi non risultanti dalle scritture contabili, finalizzati a migliorare il proprio profilo di affidabilità fiscale. È una facoltà che richiede però un’analisi attenta del trade-off tra l’imposta aggiuntiva immediata e i benefici premiali ottenibili.
Per il Commercialista è una scelta consulenziale strategica da costruire cliente per cliente: non basta il calcolo, serve un confronto puntuale sui benefici futuri (esoneri, rimborsi, accertamenti) e sull’orizzonte temporale del cliente.
Le cause di esclusione: chi resta fuori dagli ISA
Non tutti i contribuenti applicano gli ISA. Restano esclusi, tra gli altri:
- contribuenti che hanno iniziato o cessato l’attività nel periodo d’imposta
- soggetti che non si trovano in condizioni di normale svolgimento dell’attività
- contribuenti con ricavi o compensi superiori a 5.164.569 euro
- chi aderisce al Concordato Preventivo Biennale 2026-2027 (la cui adesione è prevista entro il 31 ottobre 2026)
Particolare attenzione va prestata all’interazione tra ISA e CPB: la scelta di aderire al concordato implica una rivalutazione complessiva della strategia fiscale del cliente.
Workflow operativo: come affrontare la stagione ISA 2026
Per gli studi che gestiscono portafogli ampi, una sequenza operativa efficace prevede:
- Verifica massiva codici ATECO 2025 sui clienti: incrociare anagrafica con la nuova classificazione
- Estrazione dati ISA dai gestionali e simulazione preliminare dei punteggi
- Mappatura clienti per fascia di punteggio: chi è già a 9+, chi può salire con componenti aggiuntivi, chi è strutturalmente sotto soglia
- Sessioni di consulenza dedicate per i clienti borderline (punteggio 7-8): qui si fa la differenza tra accesso o meno al regime premiale
- Coordinamento con CPB 2026-2027: per i clienti che valutano l’adesione al Concordato, l’analisi va integrata
- Documentazione del processo a tutela dello studio in caso di successive contestazioni
Gli strumenti per gestire ISA 2026 in studio
Gestire 85 ISA aggiornati, ATECO 2025, regime premiale e Concordato Preventivo richiede strumenti professionali integrati. Wolters Kluwer mette a disposizione dei Commercialisti un ecosistema completo:
- ONE Fiscale — la banca dati che integra normativa, prassi, giurisprudenza e approfondimenti operativi sugli ISA, con aggiornamento in tempo reale sulle interpretazioni dell’Agenzia delle Entrate
- IPSOA InPratica — la guida operativa con check-list, schemi e casi pratici per la compilazione del modello ISA e l’analisi del regime premiale
- Libra — l’AI fiscale di Wolters Kluwer che risponde in linguaggio naturale a domande complesse su ISA, CPB e dichiarativi, integrando fonti normative ufficiali
- Corsi di formazione WKI — webinar e percorsi accreditati su ISA 2026, ATECO 2025 e gestione del regime premiale
Il valore della consulenza ISA: oltre il modello, dentro la strategia
Gli ISA non sono più un adempimento burocratico: sono diventati una leva di posizionamento fiscale. Il cliente che ottiene un punteggio 9 con il supporto del proprio Commercialista riceve un vantaggio competitivo tangibile — minori controlli, rimborsi più rapidi, certezze sui termini di accertamento.
Per lo studio professionale è un’opportunità per passare da fornitore di compliance a partner consulenziale: il cliente percepisce il valore aggiunto e la fidelizzazione cresce. La stagione ISA 2026 — con la doppia novità ATECO 2025 e revisione di 85 indicatori — è il momento ideale per ridefinire il pricing dei servizi e posizionarsi come riferimento sul tema.
Per imprese e CDL, il messaggio è altrettanto netto: il punteggio ISA del proprio cliente impatta sulla pianificazione finanziaria (rimborsi IVA, gestione crediti) e sull’esposizione al rischio fiscale. Ignorarlo significa lasciare valore sul tavolo.
Scadenze e tempistiche: il calendario da segnare
Pur in attesa delle scadenze ordinarie del modello Redditi 2026, le tappe da monitorare sono:
- Aprile-giugno 2026 — verifica anagrafiche ATECO 2025 e simulazioni preliminari
- Da fine giugno 2026 — disponibilità del software ISA aggiornato dell’Agenzia delle Entrate
- 30 settembre / 31 ottobre 2026 — finestre dichiarative ordinarie e finestra adesione CPB 2026-2027
Avviare ora il lavoro preparatorio significa arrivare alla scadenza con clienti già profilati, punteggi simulati e benefici premiali quantificati.
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